Аудит в два этапа: зачем проверять отчетность за 9 месяцев

Классическая схема выглядит так: год закончился, бухгалтерия закрыла его, составила отчетность, и только тогда приходит аудитор. Все, что он находит, приходится исправлять в последние недели перед сдачей, а иногда уже в сданной отчетности

Аудит в два этапа переносит большую часть работы на осень. Первый, промежуточный этап проходит по данным за девять месяцев: аудитор изучает учетную политику, договоры, существенные операции, проверяет регистры и первичку, тестирует систему внутреннего контроля. По итогам вы получаете письменный перечень замечаний и рекомендаций. Второй, итоговый этап проходит после закрытия года: аудитор проверяет операции четвертого квартала, годовую инвентаризацию, закрытие года и саму отчетность, после чего выдает заключение

Содержание проверки от разделения не меняется: аудитор выполняет те же процедуры, что и при проверке за один раз. Меняется момент, когда вы узнаете об ошибках

• Ошибки исправляются до сдачи. Неверно принятые к вычету суммы НДС, не отраженные резервы, неправильные сроки амортизации по новым ФСБУ обнаруживаются в октябре-ноябре. У бухгалтерии есть время внести исправления в текущем году, а не подавать уточненные декларации после
• Нет аврала в марте. К моменту сдачи отчетности остается проверить только четвертый квартал и годовое закрытие. Это заметно меньше работы и для аудитора, и для бухгалтерии в самый загруженный месяц года
• Меньше риск модифицированного заключения. Если по итогам первого этапа найдены существенные проблемы, их можно устранить до того, как отчетность будет сформирована. Заключение с оговоркой в большинстве случаев становится результатом не ошибки, а того, что ее нашли слишком поздно
• Понятнее планирование. Вы заранее знаете график, объем запросов и то, какие документы нужны к какому сроку. Чек-лист документов мы собрали в отдельной статье
• Руководство получает информацию раньше. Письменная информация по итогам первого этапа приходит осенью, когда ее еще можно использовать для управленческих решений по текущему году

Прежде всего компаниям, которые проходят обязательный аудит: для них весенний срок сдачи отчетности и заключения не сдвинуть, и выигранное осенью время превращается в спокойную отчетную кампанию. Особенно это важно:

• компаниям, которые проходят аудит впервые и не знают, что именно найдет аудитор;
• компаниям с большим объемом операций, где итоговая проверка за один раз растягивается на недели;
• застройщикам и другим организациям, у которых отчетность смотрят не только налоговая, но и банки, фонды и регуляторы;
• группам компаний, где отчетность отдельных юридических лиц нужно согласовать между собой до консолидации;
• компаниям после смены главного бухгалтера, учетной программы или учетной политики

Если компания небольшая, учет в порядке и аудит проходит не первый год, проверку можно провести и за один этап. Мы говорим об этом честно на вводном звонке: разделение на этапы нужно не всем

Общая трудоемкость аудита от разделения на этапы не растет: объем процедур определяется отчетностью, а не количеством визитов аудитора. Поэтому стоимость двухэтапной проверки в целом сопоставима с проверкой за один раз, она просто распределяется во времени: часть работы и оплаты приходится на осень, часть на весну. Конкретную сумму считаем по объему операций и состоянию учета

Со сроками ситуация лучше, чем при одноэтапной проверке. Итоговый этап короче, потому что большая часть процедур уже выполнена, и заключение выдается раньше. Для компании это запас по сроку сдачи отчетности в ГИР БО и публикации сведений на Федресурсе

Единственное условие: к первому этапу учет за девять месяцев должен быть закрыт. Если отчетный период еще «открыт» и операции продолжают вноситься, промежуточную проверку лучше сдвинуть на несколько недель